¡¡Muchas Felicidades!!

Según aviso publicado por el Instituto Nacional de Ciberseguridad (INCIBE), se ha detectado una campaña de distribución de malware mediante phishing, que suplanta a la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre (FNMT). El correo electrónico fraudulento informa al destinatario que puede descargar un archivo adjunto con su identificación y certificado de su NIF. Sin embargo, este archivo contiene en realidad un ejecutable que aparenta ser un archivo .iso, pero en realidad es un archivo ejecutable que contiene código malicioso.

En estos casos se recomienda marcarlo como spam y eliminarlo de la bandeja de entrada.

Para el caso de que se haya descargado el archivo pero no se haya ejecutado, ir a la carpeta de descarga y eliminarlo directamente.

Más complicado cuando se trata del caso de haber ejecutado el archivo, en cuyo caso, el dispositivo puede estar infectado.

En este caso recomendamos dirigirse a la página de INCIBE, cuya dirección se indica a continuación:

https://www.incibe.es/ciudadania/avisos/distribucion-de-malware-mediante-la-suplantacion-de-la-fabrica-nacional-de-moneda

El equipo de profesionales de Gabela Consultores le atenderá en cualquier cuestión relacionada con este asunto.

A partir de la publicación de este Real Decreto empieza a computar los plazos para la implantación de la factura electrónica, impulsada por la Ley Crea y Crece para facilitar la creación de empresas, luchar contra la morosidad comercial e impulsar el crecimiento de las pymes.

Entre los objetivos que se pretenden con la implantación de la factura electrónica cabe destacar:

1. a) Reforzar la obligación de emitir factura de todas las operaciones que realizan empresarios y profesionales.

1. b) Conseguir que todas las operaciones que se realicen se graben en el sistema informático de manera segura, no manipulable, accesible y con una estructura y formato estándares para facilitar la legibilidad de los registros, el análisis automatizado y la simultánea remisión a la Administración tributaria.

1. c) Incentivar al consumidor final para que solicite los comprobantes de sus operaciones.

1. d) Garantizar la integridad, la autenticidad y la trazabilidad de los datos registrados, dificultando la falsificación de los registros de facturación mediante el uso de elementos de seguridad y control en los registros informáticos y en las facturas.

1. e) Contribuir a una mayor igualdad ante la ley y a un reforzamiento de los principios de equidad y capacidad contributiva en el reparto de las cargas tributarias.

1. f) Conseguir una mayor eficacia en la comprobación tributaria de los órganos que tienen asignada esa competencia.

1. g) Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, tal y como se ha constatado en aquellos países en que se ha implantado la obligación de remisión de los datos de forma previa, inmediata o posterior al momento de realización de las operaciones.

En cuanto a su implantación obligatoria, el plazo varía en función del volumen de facturación, contando los plazos a partir de la entrada del reglamento específico de la factura electrónica:

• Empresas que facturen más de 8 millones de euros, 1 año
• Empresas que facturen menos de 8 millones de euros, 2 años
• Autónomos, 3 años.

Comentar finalmente, en lo referente al régimen sancionador que todas las empresas deberán cumplir con la obligación de las facturas electrónicas y cumplir los requisitos legales o podrán enfrentarse a sanciones que van desde el apercibimiento a multas de hasta 10.000 euros.

Esta subida supondrá que más de dos millones y medio de trabajadores que tomen como referencia el SMI, vean incrementados sus ingresos brutos, con carácter retroactivo desde el pasado mes de enero.

Así mismo, entre las novedades tributarias introducidas por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, se han introducido modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), que afecta a las retenciones de los rendimientos del trabajo.

En cuanto a la reducción por obtención de rendimientos del trabajo, se modifica el artículo 20 de la LIRPF por el apartado Uno del artículo 59 de la Ley 31/2022, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023 (LPGE para 2023), de modo que, se aumentan los importes que minorarán los rendimientos netos del trabajo aumentándose, asimismo, la cuantía por debajo de la cual se aplicará esta reducción.

Esta reducción se aplicará a los contribuyentes con rendimiento netos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 euros.

Las nuevas cuantías de la reducción son las siguientes:

• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 14.047,50 euros: 6.498 euros anuales.

• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 14.047,50 y 19.747,50 euros: 6.498 euros menos el resultado de multiplicar por 1,14 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 14.047,50 euros anuales.

Respecto a la obligación de declarar se modifica el apartado 3 del artículo 96 de la LIRPF por el apartado Dos del artículo 59 de la LPGE para 2023, de modo que, el límite excluyente de la obligación de declarar en el caso de percibir los rendimientos del trabajo previstos en el artículo 96.3 de la LIRPF (los que procedan de más un pagador con las excepciones señaladas en dicho artículo; pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas; en los casos en que el pagador no esté obligado a retener o cuando sean rendimientos sujetos a tipo fijo de retención) se eleva a 15.000 euros (con anterioridad el límite era de 14.000 euros).

Determinación del tipo de retención. Se modifica la disposición adicional cuadragésima séptima de la LIRPF por el apartado Tres y Cuatro del artículo 59 de la LPGE para 2023, de modo que, para determinar el tipo de retención o ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo, se distinguen dos situaciones:

• A los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2023 y a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención (arts. 80.1.1º y 82 del RIRPF) se aplicará la normativa vigente a 31 de diciembre de 2022.

• A los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2023, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador deberá calcular el tipo de retención conforme a la normativa vigente a partir de 1 de enero de 2023, practicándose la regularización del mismo si procede en los primeros rendimientos del trabajo que satisfaga o abone.

Según nota de prensa emitida por el Ministerio de Hacienda y Función Pública de fecha 20 de octubre de 2022, la Agencia Tributaria ha puesto en marcha más de un centenar de comprobaciones inspectoras a 77 sociedades y 40 personas físicas vinculadas del sector de las franquicias de mensajería y paquetería tras la personación de más de 270 funcionarios de la Agencia en un total de 76 locales de este sector distribuidos en 14 Comunidades Autónomas.

Las inspecciones, que se desarrollarán en los próximos meses a partir de esta obtención de pruebas inicial, analizarán supuestos de actividad no declarada, pagos en “B” a trabajadores de las franquicias y la utilización de programas informáticos de ocultación de ventas para defraudar (software de «doble uso» que ya se ha detectado en algunas de las personaciones realizadas ayer), según manifiestan las mismas fuentes.

Con las personaciones realizadas ayer en los locales seleccionados, la Agencia ha logrado acceder directamente a la documentación e información contable o auxiliar real existente, incluidos los sistemas informáticos de procesamiento de la información, al objeto de confirmar y cuantificar el volumen de actividad no declarada por las empresas y, en su caso, confirmar la posible existencia de programas informáticos de ocultación de ventas y esquemas de facturación irregular.

Las actuaciones también se dirigen a personas del entorno societario y familiar de las sociedades inspeccionadas que presentan signos externos de riqueza no coherentes con las rentas que vienen declarando.

Recordar las líneas básicas de actuación del área de Recaudación para el año 2022 encaminadas a facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de las actuaciones de información y asistencia a los contribuyentes así como la lucha contra el fraude fiscal:

1. Mejoras en la evaluación del riesgo recaudatorio
2. Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando
3. Adopción de derivaciones de responsabilidad
4. Adopción de medidas cautelares
5. Presencia de los funcionarios de Recaudación
6. Medidas específicas para la persecución del fraude recaudatorio

Por consiguiente, la base que se toma referencia para las prestaciones derivadas de las cotizaciones, tales como enfermedad o jubilación, vendrán dadas por los rendimientos de la actividad que ser realice.

No obstante, hasta el próximo 30 de septiembre se permite elegir una base de cotización por encima de los rendimientos reales, permitiendo esta “sobrecotización” una mejora de las prestaciones, en su caso. Es importante resaltar que esta base elegida se puede mantener en el tiempo, aún cuando los rendimientos disminuyesen.

En este mismo sentido, aquellos trabajadores autónomos que no opten por esta vía, tendrán una base de cotización acorde a sus rendimientos, sin posibilidad de cotizar por encima de ellos de cara a una posible eventualidad.

Para cualquier aclaración o asesoramiento al respecto, cuenta con el equipo de Gabela Consultores que le ayudará en elegir la mejor opción.

Cabe destacar como aspectos más significativos los siguientes:

• La base de cotización, y en consecuencia la cuota correspondiente de autónomo se corresponderá con los rendimientos netos, los cuales se calcularán deduciendo de los ingresos todos los gastos producidos en ejercicio de la actividad y necesarios para la obtención de ingresos del autónomo.

• Se habilita así un sistema que permite a los autónomos cambiar su cuota en función de su previsión de rendimientos netos hasta seis veces al año, procediéndose a regularizar las cotizaciones a final de año en función de los rendimientos reales.

• Se fijan cuotas mensuales a la Seguridad Social para los próximos tres años irán desde los 230 euros al mes a los 500 euros al mes en 2023 y de los 200 euros al mes a los 590 euros al mes en 2025. Detalle de las bases y cuotas por tramos:

• Se fija una cuota bonificada para los nuevos autónomos de 80 euros durante doce meses, extensible a otros doce meses adicionales cuando los ingresos netos siguen siendo bajos

• Así mismo se amplían las modalidades del cese de actividad para mejorar la cobertura de distintas contingencias, como en caso de una interrupción solo parcial de la actividad, y se adapta a los autónomos la protección que proporciona a los asalariados el mecanismo RED establecido en la reforma laboral para situaciones de crisis cíclicas o sectoriales.

Por consiguiente habrá que prepararse para un otoño convulso en este sentido y un inicio de año con aplicación de novedades importantes para los autónomos en cuanto a su régimen de cotización.

Cabe destacar entre otras propuestas las siguientes:

• Reducción o eliminación de los pagos en efectivo, fomentando el pago por medios electrónicos de forma que todos los medios electrónicos de pago deben ser objeto de declaración periódica a la AEAT
• Propuestas de reforma en algunos impuestos como el IVA y el IRPF, de forma que se propone la eliminación del tradicional régimen de módulos, que favorece la existencia de nidos de fraude a través de la emisión de facturas falsas o medidas destinadas a prevenir devoluciones por cuotas soportadas en operaciones sin ingreso del IVA repercutido.
• Para el procedimiento inspector y sancionador, se propone establecer la obligación de conservar determinada información tasada en un lugar de libre acceso a la Administración previamente determinado por el contribuyente.
• Nuevas facultades de investigación para la inspección, como actuaciones sin conocimiento del obligado tributario o el pago a confidentes para denuncia de delitos.
• Procedimiento especial de inspección para la investigación de los fraudes más graves de forma que deben suponer una especie de “muerte civil” por conductas habituales en este tipo de contribuyentes como son la incomparecencia en los procedimientos tributarios o conductas defraudadoras repetitivas, como se pone de manifiesto par parte de emisores de facturas falsas. Esta “muerte civil” también debe afectar a los supuestos graves de fraude en la fase de recaudación, de forma que conlleve la revocación del NIF y en consecuencia:
  • Imposibilidad de expedir facturas.
  • Imposibilidad de obtener subvenciones o ayudas públicas.
  • Cierre total de la operativa financiera.

En consecuencia, las medidas planteadas van encaminadas principalmente a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes así como propuestas para el control efectivo del fraude intensificando el control y abuso por parte de los defraudadores.

Como en años anteriores, la Agencia Tributaria en 2022 vuelve a centrar su atención autónomos y los software de doble uso.

 Los puntos fundamentales de esta resolución son:

• Información y asistencia al contribuyente

• Prevención de los incumplimientos. El fomento del cumplimiento voluntario y prevención del fraude. Se incide en este punto en el cumplimiento de presentación de autoliquidaciones y declaraciones informativas, así como en el fomento de la educación cívico-tributaria que permita “avanzar en el desarrollo de acciones en el ámbito educativo que fomenten un mejor entendimiento de la necesidad de que toda la sociedad contribuya al sostenimiento del bien común”

• La investigación y las actuaciones de comprobación del fraude tributario y aduanero. “Se pretende así consolidar nuevas técnicas de trabajo, más eficientes y menos gravosas para el obligado tributario, que aúnen la asistencia y el control, favoreciendo que sean las decisiones voluntarias de los propios contribuyentes adoptadas con la debida información, y no necesariamente los procedimientos administrativos, las que determinen su mejora en el cumplimiento fiscal.”

• El control del fraude en fase recaudatoria. “Las líneas básicas de actuación del área de Recaudación para el año 2022 continuarán plasmándose en estas directrices generales bajo dos grandes objetivos a perseguir: por una parte, facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de las actuaciones de información y asistencia a los contribuyentes y, por otra, la lucha contra el fraude fiscal”

Se priorizarán las siguientes líneas de actuación en el ámbito recaudatorio con medidas de prevención y control del fraude fiscal:

1. Mejoras en la evaluación del riesgo recaudatorio
2. Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando
3. Adopción de derivaciones de responsabilidad
4. Adopción de medidas cautelares
5. Presencia de los funcionarios de Recaudación
6. Medidas específicas para la persecución del fraude recaudatorio

• La colaboración entre la Agencia Tributaria y las Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas. “Se fomentará igualmente la transmisión periódica a la Agencia Tributaria de la información contenida en declaraciones tributarias correspondientes a tributos cedidos gestionados por las Comunidades, como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y los tributos estatales sobre el juego gestionados por las Comunidades Autónomas por delegación del Estado, dado que dicha información pone de relieve la existencia de otros posibles hechos imponibles, especialmente, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Patrimonio”.