Los grandes bloques que desarrolla en este informe cabe destacar:

• Control de grandes patrimonios
• Fiscalidad internacional
• Actuaciones sobre comercio electrónico
  • Descubrimiento de ventas ocultas
  • Entradas y registros con unidades de auditoría informática (UAI)
  • Actuaciones coordinadas
• Control de alquileres
• Proyecto de detección de facturación irregular

Respecto a este último punto, indicar que se ha desarrollado por parte de la AEAT un proyecto basado en la utilización de nuevas herramientas tecnológicas basadas en inteligencia artificial, para ayudar en la búsqueda de emisores de facturas irregulares, es decir, facturas que no se corresponden con trabajos realmente realizados o con bienes entregados.

La lucha contra el fraude fiscal en el ámbito de la facturación irregular es uno de los objetivos de la Agencia Tributaria. Los motivos de los contribuyentes para cometer  este tipo de fraude son múltiples. Algunos de ellos son los siguientes:

• Simular gastos para reducir la cuota de IVA a ingresar, u obtener una devolución.
• Justificar artificialmente subvenciones.
• Organizar tramas con varias empresas involucradas que se benefician de esta facturación simulada.
• Simular una mejor cuenta de resultados de cara a obtener mejor financiación bancaria.

El proyecto desarrollado utiliza herramientas de inteligencia artificial para generar modelos predictivos que faciliten la detección de emisores y receptores de facturas irregulares. Estos modelos podrán apoyar al sistema tradicional de selección, contribuyendo a reforzar su efectividad.

Los objetivos principales del proyecto son:

• Reforzar la detección de fraude y luchar contra la competencia desleal de las empresas incumplidoras con respecto a las cumplidoras.
• Mejorar la eficiencia en el control, al ayudar a enfocar la actividad en los expedientes con mayor riesgo fiscal.

En este proyecto se ha trabajado con casos ya estudiados por el Área de Inspección en ejercicios anteriores. A partir de todos los datos disponibles, la herramienta informática genera un modelo que se puede utilizar para predecir la probabilidad de fraude en nuevos casos similares.

Se ha comprobado que las empresas que cometen este tipo de fraudes se agrupan en una serie de perfiles con algunas características comunes, por lo que es posible  generar modelos con una capacidad de acierto alta. Los modelos predictivos son algo vivo, que continuamente hay que recalcular con los resultados de los nuevos casos, por lo que este modelo de facturación irregular es una primera versión que periódicamente se modificará para mejorarlo.

El modelo desarrollado para la detección de facturación irregular no trata de sustituir a los actuales sistemas de selección basados en riesgos y en la experiencia de las actuaciones de control, sino que los complementa y facilita su labor.

Durante el año 2020 se completó la fase de desarrollo del modelo, y se calcularon los resultados del ejercicio 2018. Su resultado teórico en cuanto a capacidad de detección fue alto, por lo que se decidió pasar a la fase de explotación.

En 2021 se han puesto los resultados a disposición del Área de Inspección para sus actuaciones de control. Al mismo tiempo, se está reentrenando el modelo con más actas disponibles, y se están calculando los resultados del modelo para el ejercicio  2019.

En cuanto a la movilidad, se mantiene la limitación de la entrada y salida de personas en ámbitos territoriales de carácter geográficamente inferior a la Comunidad Autónoma de Andalucía, así como la restricción a la entrada y salida de todos los municipios comprendidos en las provincias de la Comunidad Autónoma de Andalucía, salvo para aquellos desplazamientos justificados.

Se limita la circulación de las personas en horario nocturno en la Comunidad Autónoma de Andalucía en la franja horaria que transcurre desde las 22:00 horas hasta las 7:00 horas, como medida específica de contención y prevención, para hacer frente a la crisis sanitaria ocasionada por el coronavirus (COVID-19).

Se establecen dos grados relacionados con los niveles de alerta 3 y 4. Grado 1 está asociado al establecimiento de una limitación horaria y el grado 2 del nivel 4 conlleva medidas de cierre o suspensión de actividades.

Entre las medidas recogidas en el grado 1 (de aplicación en todo el territorio andaluz, excepto en Granada, que será de aplicación el grado 2), las medidas coincidirán con las recogidas para el nivel de alerta 3 o 4 de la Orden de 29 de octubre de 2020, si bien con una limitación horaria de las 18 horas en todas las actividades, servicios o establecimientos recogidas en la misma.

Quedarán exceptuados de dicha limitación horaria las siguientes actividades, servicios o establecimientos:

a) La actividad industrial.

b) Los establecimientos comerciales minoristas de alimentación, bebidas, productos y bienes de primera necesidad.

c) Los centros, servicios y establecimientos sanitarios.

d) Los servicios profesionales y empleados del hogar.

e) Los servicios sociales y sociosanitarios.

f) Los centros o clínicas veterinarias.

g) Los establecimientos comerciales dedicados a la venta de combustible para la automoción.

h) Las estaciones de inspección técnica de vehículos.

i) Los servicios de entrega a domicilio.

j) Los comedores sociales y demás establecimientos para la entrega y reparto de alimentos con carácter solidario o benéfico.

k) Los velatorios.

l) Los centros deportivos para la realización de actividad física que sean al aire libre, siempre que no se trate de deportes de contacto y centros deportivos para la práctica  el deporte federado en espacios deportivos cubiertos en categoría de edad desde los 16 años hasta la categoría absoluta.

m) Puntos de encuentro familiar.

n) Centros de Atención Infantil Temprana y Centros de tratamiento ambulatorio

Para cualquier aclaración respecto a la entrada en vigor de las medidas y su aplicación, Gabela Consultores cuenta con un equipo de profesionales dispuesto a ayudarle.

Para acceder al documento: https://www.juntadeandalucia.es/boja/2020/577/6

En cuanto a la legalización de libros oficiales, las sociedades para las que el 14 de marzo no había finalizado el plazo para formular sus cuentas anuales y a las que es de aplicación el artículo 40 del Real Decreto-Ley 8/2020, que son la mayor parte de las entidades mercantiles, el plazo establecido para pueden legalizar sus libros obligatorios se amplía hasta el 30 de septiembre de 2020.

Respecto al plazo máximo para formular las cuentas acaba el 31 de octubre, con lo que la fecha límite  para depositar las cuentas ante el Registro Mercantil concluye el último día del mes siguiente, es decir, el 30 de noviembre de 2020.

No obstante se mantiene el plazo legal establecido (entre el 1 y el 27 de julio de 2020 para la declaración del ejercicio 2019) si bien se permite presentar una segunda declaración sin recargo hasta el 30 de noviembre de 2020 para tener en cuenta los cambios que se produzcan en las cuentas anuales aprobadas.

Para cualquier cuestión relacionada con este tema puede ponerse en contacto con nuestro departamento Mercantil.

Así mismo, cabe destacar entre los principales objetivos del plan los siguientes:

• tareas de control sobre las multinacionales, grandes empresas y grupos fiscales, con especial atención a los nuevos modelos de negocio altamente digitalizados
• estrategia coordinada, continua e intensa de lucha contra la ocultación de ingresos
• potenciación del control de los contribuyentes no declarantes, tanto en lo referente al IRPF, anticipando los controles gracias a las fuentes de información interna e internacional, como en Sociedades e IVA
• especial vigilancia patrimonial de los deudores al objeto de detectar conductas de vaciamiento patrimonial y posibles insolvencias punibles
• el Plan Anual de Control incide en una batería de medidas en materia de transparencia de la información, depuración y asistencia censal al contribuyente, prevención y gestión recaudatoria y desarrollo de nuevos códigos de buenas prácticas.

Le remitimos al documento de la Agencia Tributaria a través del siguiente enlace:

https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Sala_de_Prensa/2020/28-01-20_NP_Directrices_Plan_Control_Tributario_2020.pdf

Se tratará de una “experiencia piloto para que las empresas sepan la información que tiene la Agencia Tributaria”.

Para ampliar la información consulte el siguiente enlace: https://www.lamoncloa.gob.es/serviciosdeprensa/notasprensa/hacienda/Paginas/2019/241019_planestrategico.aspx

En este sentido le remitimos al artículo publicado en el diario  la Información: https://www.lainformacion.com/economia-negocios-y-finanzas/envio-cartas-hacienda-pymes-asesores-fiscales/6514731/

Ver la noticia completa: https://www.elconfidencial.com/economia/2019-09-30/golpe-fraude-despidos-improcedentes-hacienda-irpf-indemnizaciones-258_2261220/

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales__Folletos_y_Videos/Folletos_informativos/Calendario_del_contribuyente/Calendario_del_contribuyente_2019_HTML/_Calendario_/_Acceso_al_calendario_por_meses_/Octubre/Octubre.shtml

No obstante,  los plazos generales de presentación de autoliquidaciones para los modelos con domiciliación bancaria de pago son:

• Del 1 al 16 de octubre: modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 202, 216, 130, 131 y 303  (obligación trimestral)

https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/Inicio/_pie_/_Aviso_de_seguridad_/_Aviso_de_seguridad_.shtml

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Manuales__Folletos_y_Videos/Folletos_informativos/Calendario_del_contribuyente/Calendario_del_contribuyente_2019_HTML/_Calendario_/_Acceso_al_calendario_por_meses_/Julio/Julio.shtml

No obstante,  los plazos generales de presentación de autoliquidaciones para los modelos con domiciliación bancaria de pago son:

• Del 1 al 17 de julio: modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 130, 131 y 303  (obligación trimestral)
• Del 1 al 20 de julio: modelos 200, 206, 220 y 221